Процедура списания сальдо прочих доходов и расходов со счета 91 на счет 99

Покажем более подробно процедуру списания сальдо прочих доходов и расходов со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». Это списание производится последними записями (заключительными оборотами) каждого месяца. Сначала исчисляются обороты по дебету и кредиту счета за месяц, далее полученные величины оборотов сравниваются.

В случае превышения оборота по кредиту (превышения прочих доходов над расходами) имеет место кредитовое сальдо прочих доходов и расходов, или результирующая прибыль. В случае превышения оборота по дебету (превышения прочих расходов над доходами) имеет место дебетовое сальдо прочих доходов и расходов, или результирующий убыток.

Заключительными оборотами месяца сумма результирующей прибыли (кредитовое сальдо) отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки». Данной проводкой сумма результирующей прибыли переносится (списывается) в кредит сводного счета 99 «Прибыли и убытки». Произведенная запись по дебету счета 91 уравняла значения оборотов данного счета, и остаток по счету 91 «Прочие доходы и расходы» становится нулевым.

Аналогично списывается сумма результирующего убытка, равного превышению оборота по дебету. Данная величина отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки». При этом сумма результирующего убытка переносится (списывается) в дебет сводного счета 99 «Прибыли и убытки». Произведенная запись по кредиту счета 91 уравняла значения оборотов данного счета, и остаток по счету 91 «Прочие доходы и расходы» становится нулевым.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются итоги по доходам, признанным в отчетном периоде:

- прибыль от обычных видов деятельности — переносится со счета 90 «Продажи» заключительными оборотами месяца. По данной операции корреспонденция производится с дебетом счета 90 «Продажи»;

- кредитовое сальдо прочих (операционных, внереализационных) доходов и расходов (результирующая прибыль) — переносится со счета 91 «Прочие доходы и расходы» заключительными оборотами месяца. По данной операции корреспонденция производится с дебетом счета 91;