Из сказанного следует, что конечное сальдо у счетов учета расчетов может одновременно иметь как кредитовую, так и дебетовую части. Дебетовая часть развернутого сальдо счета показывает сумму имеющейся дебиторской задолженности, кредитовая часть развернутого сальдо — сумму имеющейся кредиторской задолженности, которые не могут быть взаимно погашены, так как относятся к разным контрагентам. Говорится, что подобные счета имеют развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). При составлении бухгалтерского баланса дебетовая часть развернутого сальдо показывается в активе баланса, кредитовая часть — в пассиве баланса.

Пример 18.2 Подсчет итогов по активно-пассивному счету

Ниже показана форма представления счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и записи по нему в течение месяца. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — активно-пассивный с развернутым сальдо.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»_(руб.)

* Данное кредитовое сальдо имеет место по расчетам с работником К.

Подведем итоги по данному счету на конец месяца, для этого требуется произвести отдельный расчет по каждому подотчетному лицу. Выполнение этой задачи значительно упростится, если представить данные счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждому подотчетному лицу обособленно.

В нижележащей таблице сгруппированы данные счета 71, относящиеся к работнику К. На начало месяца сальдо расчетов с работником К. было кредитовым с суммой 140 руб. Это означает, что на 01.01 организация имела кредитовую задолженность перед работником К. в указанной сумме.