средств раскрывается как в общей сумме, так и в разрезе осуществляемой организацией текущей, финансовой, инвестиционной деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, находящихся в кассе организации, на расчетах, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в рублях. В случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого такого расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные по отдельным расчетам данные суммируются при заполнении соответствующих строк формы. Образец формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» приведен в Приложении 2.

Графы образца формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

В отчете о движении денежных средств суммы поступивших и направленных денежных средств должны раскрываться как общим итогом, так и в разрезе текущей, финансовой, инвестиционной деятельности. С целью представления данных показателей каждая строка внутри разделов разбивается на графы: Графа 1 — «Наименование показателя», Графа 2 — «Код строки», Графа 3 — «Сумма»,

Графа 4 — «из нее по текущей деятельности», Графа 5 — «из нее по инвестиционной деятельности», Графа 6 — «из нее по финансовой деятельности». Показатели каждой строки связаны между собой соотношением: Гр. 3 = гр. 4 + гр. 5 + гр. 6

Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей (разделов) направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы № 4.

Текущая, инвестиционная, финансовая деятельность

Для целей анализа и контроля целесообразно разграничить различные направления деятельности организации.

Текущая деятельность — это деятельность организации, указанная в ее учредительных документах и приносящая основную прибыль, например, производство промышленной продукции, выполнение строительных работ, сельское хозяйство, торговля, общественное питание, заготовка сельскохозяйственной продукции, лизинговая деятельность и другие аналогичные виды деятельности.

Инвестиционная деятельность — это деятельность, связанная с инвестициями (капитальными вложениями) в земельные участки, здания и иную недвижимость, в оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а также деятельность, связанная с продажей объектов инвестиций; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.